怎麼幫小孩買保險最省稅?      文: 德宏

父親志明為兒子小明籌措留學費用，幫兒子買了一張6年期的儲蓄險，年繳保費100萬元，投保時父親以自己為要保人，兒子為受益人，6年期滿後兒子領到600萬元，父親需要繳贈與稅嗎?

要保人，依照保險法第3條規定，指的是對保險標的具有保險利益，向保險人申請訂立保險契約，並負有交付保險費義務的人。同法第14條規定則指出保險利益，為要保人對於財產上的現有利益，或因財產上的現有利益而生之期待利益，保單是具有財產價值的權利，要保人所累積交付的保險費，屬於要保人對保單所有的利益。

在這個案例中，因為每年贈與免稅額有224萬元，志明誤以為每年繳交100萬元保險費屬於贈與小明之額度，殊不知志明為要保人，也就是保單所有人，每年繳交的保險費所累積之財產價值屬於要保人所有，此時，每年繳交100萬元保險費仍為要保人所有之財產價值，不代表已構成贈與，反而是保險期滿後小明一次領取的600萬元，會被認定超過每年之贈與免稅額，將被課與10%的贈與稅35.6萬元。

但如果志明及時發現問題，於第四年趕緊將保單要保人改為小明，情況是否不同? 由於保單有財產價值，變更要保人為他人，等於將個人原本之財產利益變更為他人所有，屬於財產的無償移轉，會被認定為贈與行為，此時，志明因變更要保人為小明，對於累積三年之保險費300萬元，就超過每年贈與免稅額的部分，將被課贈與稅5.6萬元。

正確作法，在一開始投保時，就以小明為要保人，志明每年以贈與現金之方式匯入小明的戶頭，再由小明繳保費，只要每年贈與額度不超過贈與免稅額244萬元，就不會有繳交贈與稅的問題。另外，志明也可以在保險期滿前，趕緊將受益人改為自己，在要保人與受益人為同一人之情形下，就可免掉被國稅局課贈與稅。